原标题：【关切】OECD关于”新双支柱方案”的10个普遍的问题解答（中英对照）

  【特别关注】OECD关于”新双支柱方案”的10个普遍的问题解答（中英对照）

  该一揽子方案有两个支柱，每一个支柱都解决了现有规则中允许跨国公司避税的不同方面问题。首先，支柱一适用于大约100家顶级规模、利润最高的跨国公司，并将其部分利润分配给销售产品和提供服务的国家或地区。假如没有这条规则，这些跨国公司可以在一个市场上赚取可观的利润而无需缴纳太多的税款。其次，在支柱二下，更多的跨国公司(年收入超过7.5亿欧元的公司)需要缴纳全球最低公司税。因此，即使一个企业能够将其利润转移到避税天堂，这些利润仍需按最低15%的税率纳税。

  2.双支柱方案只适用于大约100家公司，其他公司呢?他们不也应该交税吗？

  首先，支柱一适用于大约100家公司，但支柱二适用于数百家跨国公司。其次，这些规则的目的是解决经济数字带来的税收挑战，而正是这些跨国公司利用现有规则避税的风险最高。其他规模较小的公司继续适用现有规则，包容性框架还制定了一些其他国际税收标准，以确保它们缴纳公平份额的税款。

  在支柱一下，预计每年将有超过1000亿美元利润的征税权被重新分配给市场所在国或地区。就支柱二而言，最低税率至少为15%，全球最低税收估计每年将产生约1500亿美元的额外全球税收收入。

  支柱一赋予发展中国家对主要跨国公司从这些国家的用户和客户那里获得的收入征税的权利。据经合组织估计，平均而言，低、中、高收入国家的收入都会增加，但在低收入国家中，这些收入的增加(作为当前企业所得税收入的份额)预计会更大。此外，这些规则的明确设计使得新的征税权更容易适用于较小的国家。

  对于发展中国家来说，支柱二保护发展中国家向其他几个国家公司支付款项(如利息和特许权使用费)征税的权利，前提是这些国家的最低税率不超过至少15%。这对发展中国家来说是一件大事，因为它们往往以为该支付款项在另一个国家征税而放弃了在其税收协定中对该支付款项征税的权利。此外，最低税率将导致避税天堂的消亡，这将提高包括发展中国家在内的所有国家的征管能力，以确保他们有能力保护其税基免受侵蚀。最后，全球最低税率将减轻发展中国家为吸引外国投资而提供过分慷慨的税收优惠的压力，同时也将促进外国投资者开展实质经营活动。

  是的。多年来，避税天堂通过提供保密(如银行保密)和空壳公司(公司不需要在该辖区内有任何员工或活动)以及对在该辖区内登记的利润不征税或低税率而蒸蒸日上。G20和全球论坛的工作已结束银行保密制度(包括银行信息的自动交换)，而BEPS行动计划对企业实质经营活动的最低要求杜绝空壳公司的存在，并通过制定重要的税收透明度规则，使得税务机关可以轻松又有效地应用其税收规则。现在，支柱二将确保这一些企业就其利润缴纳至少15%的税款。这些举措的累积影响意味着人们心目中的避税天堂将不复存在。那些提供国际金融服务的司法管辖区可能会继续为自己的服务寻找市场，特别是在不是税收驱动的商业交易中为客户提供相关建议和支持。

  双支柱方案将在2021年10月敲定然后实施，这需要更加多的工作来解决悬而未决的问题并制定示范立法、多边工具和实施指南。包容性框架计划在2022年完成这项工作，目标是在2023年实施，这在某种程度上预示着跨国公司将就其2023年的利润纳税。

  7. 如果大多数国家的公司税率都超过20%，那么为什么将最低税率设为15%？

  公司利润的很大一部分适用低于15%的有效税率——尽管事实上跨国公司的母国以更高的税率征收公司税，因此达成的妥协代表了一项重大成就。请记住，包容性框架一揽子方案已得到众多成员国的支持，其中许多国家的公司税率低于15%。尽管许多成员国可能希望达成更高的最低税率，但双支柱方案是各方妥协的结果。

  8. 难道各国就不能像一些国家试图对数字服务征税那样，自己对这一些企业征税吗？

  双支柱方案将暂停和取消单边措施，如数字服务税(DSTs)。各国已经尝试将这些税收作为所有成员国都同意的全球解决方案的替代方案，但始终是次优方法。包容性框架成员国明白，单边措施可能效率低下并导致与其他几个国家的争端，因为它们会造成双重征税也可能会引起贸易报复。主要的数字公司一直是这些DST的主要目标，现在它们将需要缴纳支柱一的新税。

  这一点至关重要，因为建立一个全球公平的竞争环境对于确保包容性框架一揽子方案的有效性至关重要。双支柱方案代表了包容性框架绝大多数成员根据G20授权作出的承诺。与经合组织制定的其他国际标准一样，承诺伴随着实施协议的义务，这一实施过程将受到包容性框架的密切监督。包容性框架将努力让剩余的几个尚未签署协议的成员国加入共识。经合组织在这方面的工作很出色——税收透明度标准和 BEPS一揽子计划的实施就是最好的例子——确保全球公平的竞争环境一直是重中之重。

  10. 双支柱方案将矿业公司、航运、受监管的金融服务和养老基金等排除在外，为什么这一些企业不应该缴纳他们公平份额的税款呢？

  双支柱方案的目的是确保跨国公司不能利用现有的国际税收规则来规避其缴纳公平份额的税款，而规则的制定也旨在解决这一问题。所规定的豁免条款排除了不属于这一问题的利润类型和活动，因为利润已经与赚取利润的地方挂钩(例如，受监管的金融服务和矿业公司将不得已在它们获得收入的地方开展业务)，或者因其具体性质(如航运公司和养老基金)，这些活动将受益于不同的税收制度。这些类型的企业仍需受所有其他关于税收透明度和BEPS国际税收标准的约束，以确保税务机关能够对其进行相对有效征税。

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